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农业部 财政部等


关于印发《关于2007年农民负担检查情况和2008年减轻农民负担工作的意见》的通知

农经发[2008]5号


各省、自治区、直辖市及计划单列市农业厅（局、办、委）、纠正行业不正之风办公室、财政厅（局）、发展改革委、物价局、法制办、教育厅（教委、教育局）、新闻出版局：
　　根据国务院减轻农民负担联席会议第一次会议的要求，现印发《关于2007年农民负担检查情况和2008年减轻农民负担工作的意见》。
　　2007年各地区、各有关部门按照党中央、国务院的要求，积极采取新措施，在农民负担综合和专项治理、加大违规违纪行为查处力度、规范村民一事一议筹资筹劳、探索建立农民负担监管长效机制等方面做了大量工作，取得了新的进展和成效。但从各地反映和全国农民负担检查的情况看，2007年农民承担的费用在税改后首次增加，一些地方涉农乱收费和各种摊派集资等现象出现反弹，部分基层干部的减负意识出现淡化，减轻农民负担工作形势不容乐观。
　　减轻农民负担是“三农”工作的重要组成部分。2008年是全面贯彻党的十七大精神第一年和改革开放30周年，做好减轻农民负担工作意义重大。要深刻认识减轻农民负担工作的重要性、艰巨性和长期性，采取有力措施，深入开展重点治理，扎实推进农村综合改革，着力加强制度建设，切实防止农民负担反弹。
　　附件：《关于2007年农民负担检查情况和2008年减轻农民负担工作的意见》

　 　农　业　部　　国务院纠风办
　 　财　政　部　　国家发展改革委
　 　国务院法制办　教　育　部
　 　新闻出版总署
　 　 二〇〇八年六月十二日

附件：

关于2007年农民负担检查情况和2008年减轻农民负担工作的意见

　　根据国务院减轻农民负担联席会议的安排，2007年11月，联席会议6部门组成4个检查组，对江苏、安徽、广西、四川四省（区）农民负担情况进行了检查。检查以暗访为主，随机抽查了27个县的140个村、500多个农户、20所农村中小学校。检查结果表明，四省（区）积极采取措施，狠抓各项政策和制度落实，减负工作取得新进展。但也有一些地方执行政策不到位，涉农项目多收费乱罚款现象屡禁不止，向农民和村集体等摊派集资现象有所抬头，农民承担的不合理费用有所增加，农民负担显露反弹苗头，需要引起高度重视。
　　一、四省（区）减轻农民负担主要工作及成效
　　2007年，四省（区）各级党委、政府加大工作力度，深入贯彻落实各项强农惠农和减负政策，进一步完善相关制度，治理农民反映突出的问题，继续把减负工作引向深入。
　　（一）采取措施，深入落实强农惠农政策。四省（区）对农业的补贴均有增加，农村中小学杂费全面免除，新型农村合作医疗的覆盖面继续扩大，农村低保制度全面推行。江苏省粮食直补和农资综合补贴达到23.28亿元,其中省财政追加安排1.14亿元。安徽省2007年推行新型农村合作医疗制度，省财政安排转移支付资金达到18.3亿元，该省农民对惠农政策执行情况感到满意和比较满意的达到99.5%。
　　（二）重点治理，切实解决突出问题。四川、安徽、广西三省（区）对农民反映较多的问题进行了专项治理。四川省对涉及生猪饲养、屠宰、销售环节的收费进行清理，取消了8项收费，停止收取集贸市场管理费，降低8项收费标准，使每头生猪生产与流通成本降低了18.9元。安徽省对农民反映强烈的农村义务教育、农民建房、计划生育、身份证办理、农机监理、报刊订阅等重点领域开展专项治理，对顶风违纪乱收费问题按有关规定进行了严肃处理，并逐项清退，减轻农民负担3636万元。广西壮族自治区积极组织开展生猪屠宰、身份证办理、进城务工等方面乱收费的专项治理，共查处案件180余起，减轻农民负担875万元。
　　（三）因地制宜，完善相关管理制度。一是完善一事一议筹资筹劳制度。江苏省制定了完善村民一事一议筹资筹劳的实施意见，并安排70多万元，对苏中、苏北8市900多个乡镇的党政主要领导和分管领导，以市为单位集中进行一事一议等减负政策专题培训。安徽省选择部分乡镇，积极开展了完善一事一议筹资筹劳制度试点。二是严格落实涉农收费审核制度。安徽省统一规范了农村中小学、计划生育、农机监理等涉农收费，有效扭转了过去涉农收费政出多门、项目繁多、管理混乱的局面。广西壮族自治区对涉农收费文件和项目进行统一审核，废止4件规章、39件收费文件，取消67项收费，从源头上减轻了农民负担。三是坚持农民负担动态监测制度。江苏省苏中、苏北８市设立农民负担动态监测点，县（市）选派监测员，确定监测户，将监督关口前移。安徽省、市、县三级分别设立了农民负担监测点，一些地方聘请了农民负担监督员。
　　（四）适应新形势，强化农民负担检查监督。四省（区）分别组织了农民负担检查，并对问题进行深入整改。安徽省每年组织两次全省农民负担执法检查,对检查发现的问题，采取回访、反馈等方式督促整改。2007年，该省减负办处理农民负担信访83件（次），做到了农民信访问题事事有着落、件件有反馈。江苏省在各市、县自查和抽查的基础上，由各市的市委农工办和农林局负责人带队，分赴各地进行互查。徐州、连云港和盐城每年定期组织1-2次农民负担执法检查，对农民反映问题较多的镇村和部门实施跟踪检查。2007年徐州市等地有14名干部因涉农负担违规违纪受到党纪政纪处分。
　　二、检查发现的主要问题及原因
　　这次检查发现的农民负担问题，主要表现在五个方面:
　　（一）涉农乱收费乱罚款仍然存在。一是四省（区）不同程度存在农民建房收费项目杂、罚款重的问题。广西壮族自治区有３个县将城镇建房收费向农村扩展，有的县农户建房要向县有关部门交纳私人住宅楼工程资料费、教育附加费、白蚁防治费等９项费用，共计8500多元。安徽省有的农户在村规划区内建房,镇国土所每间房收取3000元。江苏省有的农户建房，被镇有关机构收取100元的建筑管理费。二是部分农村义务教育学校仍存在乱收费现象。按照规定，2009年春季学期以前，农村义务教育阶段学校只能向学生收取作业本费和寄宿生住宿费，但一些地方仍收取其他费用。江苏省有的农村中学2007年秋季开学要求学生交试卷费20元、饮水费30元、水电费50元、保险费40元。广西壮族自治区的一些农村中小学仍在强制征订教辅材料和要求学生交纳保险费。三是畜禽防疫、户籍管理、结婚登记、农民专业合作社登记等方面的乱收费或搭车收费问题也比较突出。
　　（二）部分地区农业水费负担重。四省（区）末级渠系缺乏基本的计量设施，农业用水难以实行计量收费，普遍按灌溉面积平摊水费，个别地方不用水也要平摊水费。一些地区计收农业水费时还搭车收取其他不合理费用，加重了农民负担。广西壮族自治区有的村农业水费达70元/亩。四川省有的县农业灌溉水费高达130元/亩。同时，一些地区还承担公益性排涝费用。安徽省巢湖有的县向农民收取水费（主要是排涝费）1045.2万元，15.5元／亩；万亩以上的大圩排涝电费213.6万，3.16元／亩。该省有的县多年来每年向农民收取排涝费516万元，11.9元／亩, 用于排涝站人员工资、电费和维修费。
　　（三）部分地区农村公路建设摊派集资问题突出。一是数额大。四川省有的地方修建通乡公路向农民集资每人30-60元；修建通村公路向农民集资每人一、二百元。二是方式多。安徽省一些地方突破一事一议范围，采取“一路一议”、“推磨转圈”等方式或以修路理事会、铺路协会等名义摊派集资修建通村公路，农民人均少则50元至80元，多则180元至200元。
　　（四）村集体承担许多不合理费用。一是超限额承担订阅报刊费用。四川省有两个村2007年订阅报刊费用均为1175元，超出限额375元。安徽省有的村2007年订阅报刊费用达到1437元，超出限额637元。二是有关单位向村集体转嫁负担。江苏省有的村集体每年要承担计划生育、征兵方面的费用5000多元。安徽省有的村集体2007年要承担修建小学水泥路费用，还有的村集体要承担参军青年的优抚费。
　　（五）农民补贴补偿款被抵扣截留。一是抵扣惠农补贴。广西壮族自治区有3个村未经农户同意，将农资综合直补直接抵扣作为合作医疗费用。安徽省有的村为修建通村水泥路,直接从农民粮食直补中抵扣11万元，农户意见较大。二是截留农民征地补偿款。四川省有的县前几年修建公路占用村集体的耕地，被占地村民不仅未得到征地补偿款，而且部分农田因修路还被截断了灌溉系统。检查组所到的江苏省两个村都存在征地补偿款被截留或补偿标准低等问题。
　　产生上述农民负担问题的主要原因：一是农业税废除后,基层干部普遍存在农民“零负担”的模糊认识。因此,以近几年农民既增收又得补贴为由,让农民出钱办事的现象多了起来，减负意识、工作机构和监管机制都有所弱化。二是随着通村公路等农村公共基础设施建设的不断推进，市、县资金配套压力加大，许多地方将投资缺口向农民分摊。三是基层政府职能转变和机构改革不到位，收费、罚款和有偿服务养人、养事问题普遍存在，相当一部分负担最终落到村集体和农民头上。
　　三、2008年减轻农民负担工作的意见
　　2008年是改革开放30周年，继续做好减轻农民负担工作意义重大，要以党的十七大精神为指导，深入贯彻落实科学发展观，按照中央关于农业农村工作的总体部署，以维护农民合法权益为重点，针对当前存在的突出问题，深入开展专项治理，扎实推进农村综合改革，着力加强制度建设，进一步强化监督管理，切实防止农民负担反弹。
　　（一）狠抓涉农乱收费乱罚款问题的重点治理。
　　一是继续强化对重点地区的综合治理。对部分农民负担较重、问题较多的县（市），实行检查、整改、立制全程监督，通过以省为主、省部联合治理的方式，有针对性地开展综合治理。通过治理，既要切实解决农民反映突出的问题，也要探索建立新的农民负担监管制度。积极推进大湖区农民负担综合改革，切实减轻这些地区农民堤防维护、排渍排涝等方面的负担。
　　二是深入开展对重点领域的专项治理。今年要集中抓好三方面的专项治理：1.治理农民建房多收乱罚问题。对农民利用集体土地新建、翻建自用住房除按规定收取证照工本费外，不得收取其他行政事业性费用，不得强制或变相强制农民接受服务并收取费用。2.治理农村中小学乱收费。学校只能按规定收取作业本费、寄宿生住宿费，严禁再向学生收取其他任何费用。3.治理向农民专业合作社乱收费。办理农民专业合作社登记不得收费，严禁登记搭车或变相收取其他费用，农民专业合作社也不得向成员乱收费。各地也要根据当地存在的突出问题确定治理重点，由省级减轻农民负担领导机构统一组织协调，加强督导，务求实效。
　　（二）解决农业用水负担过重问题。
　　一是清理整顿和规范末级渠系水费收取秩序，完善农业用水价格机制，逐步推行农业用水计量收费和面向农民的终端水价制度，依法查处农业水费计收中乱摊派、搭车收费等违法行为。
　　二是推进减轻农民水费负担综合改革试点，明确政府与农民对农田水利设施的投入责任，加大灌区节水改造力度、改善末级渠系供水条件，不断推进水管体制改革，探索建立农田水利投入和鼓励农民节水的新机制。
　　（三）完善村民一事一议筹资筹劳制度。
　　一是各地要根据《国务院办公厅关于转发农业部村民一事一议筹资筹劳管理办法的通知》（国办发[2007]4号）要求，结合本地实际，抓紧制定一事一议筹资筹劳的实施意见，明确本省（区、市）一事一议筹资筹劳的政策界限、限额标准和分摊办法等。要加强对一事一议筹资筹劳的指导、监督和管理，既要积极引导农民在自愿基础上出资出劳建设村内道路、农田水利等公益事业，也要防止将一事一议变成加重农民负担的口子。
　　二是切实解决修建通村公路向农民摊派集资问题。按照《村民一事一议筹资筹劳管理办法》的规定，筹资筹劳的适用范围不包括修建通村公路。要划清修建通村公路与村内道路投资的界限，明确通村公路投入应由各级政府分别负责。修建通村公路要坚持量力而行原则，根据地方财力安排建设，禁止向农民或村集体摊派集资或变相摊派集资。对修建通村、通乡公路向农民或村集体摊派集资等违规违纪行为要进行严厉查处。
　　三是积极组织实施一事一议筹资筹劳财政奖补试点，积累经验，逐步推进，探索建立以政府补助资金为引导、筹补结合的村级公益事业建设投入新机制。
　　（四）建立健全农民负担监管制度法规。
　　要从今年开始重点建立健全“五项制度”：
　　一是涉及农民负担收费文件“审核制”。省、市、县三级要定期对涉及农民负担的收费文件进行清理，梳理和规范向农民的收费项目、范围、标准等。各省（区、市）减负机构要及时将清理情况汇总上报国务院减负联席会议办公室。
　　二是涉农价格和收费“公示制”。要创新公示形式，适时更新公示内容，确保公示效果。国家对农民的粮食直补等补贴补偿政策及兑付情况也要予以公示，并按规定程序进行审核。
　　三是农村公费订阅报刊“限额制”。乡镇、村级组织和农村中小学校公费订阅报刊，必须坚持自愿订阅原则，严禁摊派发行，不得超出或变相超出限额标准。对摊派发行单位，要追究有关领导的责任。
　　四是农民负担“监督卡制”。农民负担监督卡要充实涉农价格、收费等政策内容，及时发放到户。
　　五是涉及农民负担案（事）件“责任追究制”。对涉及农民负担的违规违纪行为，要严格按照有关规定，对负有领导责任的人员和直接责任人员进行纪律追究。坚持对涉及农民负担案（事）件进行通报的制度。
　　为依法规范和监管农民负担，今年要继续做好《农民承担费用和劳务管理条例》修订的基础工作，加快工作步伐。
　　（五）加大农民负担监督检查力度。
　　一是强化对农民反复上访、长期难以解决的重点问题的督办。今年要重点督办查处修路强行向农民摊派集资、变换形式向农民乱收费和平调、挪用农民补贴补偿款等３类问题。各地要畅通信访渠道，做到受理及时、督办得力、处理到位。
　　二是加强农民负担检查。各地要至少开展一次农民负担检查，并形成检查情况通报制度。检查要以暗访为主，直接深入乡村了解情况，提高检查质量，并采取多种方式督促整改，推动减轻农民负担各项政策的落实。
　　（六）加强对减轻农民负担工作的组织领导。
　　要继续坚持地方党政主要领导亲自抓、负总责工作制度，坚持谁主管、谁负责的专项治理部门责任制，强化分工协作、齐抓共管的工作机制，确保防止农民负担反弹的整体合力不减弱；坚持减轻农民负担工作考核制度，将减轻农民负担纳入政府工作目标考核，确保减负工作的领导责任、部门责任不缺位；稳定和加强各级减负机构队伍建设，确保减负工作机构监管职能不削弱。各地要认真总结减负工作的历史经验和教训，深刻认识减轻农民负担工作的重要性、艰巨性和长期性，澄清和消除对农民负担的模糊认识，始终绷紧防止农民负担反弹的弦，坚持不懈抓好减轻农民负担工作。
国家税务总局


国家税务总局关于营业税若干征税问题的通知
国家税务总局



各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
新的营业税出台后，各地在贯彻实施中反映，有些具体政策规定不甚清楚，要求进一步予以明确。经广泛征求意见和专题研究，现将有关问题明确如下：
一、关于运输业务纳税人问题
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称细则）第十二条第二款“从事运输业务并计算盈亏的单位”，是指同时具备以下条件的单位：
（一）利用运输工具、从事运输业务、取得运输收入；
（二）在银行开设有结算帐户：
（三）在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。
二、关于联运业务征税问题
细则第十七条第一款所称联运业务，是指两个以上运输企业完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务。联运的特点是一次购买、一次收费、一票到底。
联运业务以其实际取得的收入为营业额，即指运输企业开展联运业务时，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。
三、关于与运营业务相关劳务征税问题
《营业税税目注释（试行稿）》中“交通运输业”税目注释第三款所称“与运营业务有关的各项劳务活动”，是指下列劳务：
（一）通用航空业务；
（二）航空地面服务；
（三）打捞；
（四）理货；
（五）港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费。
（六）国家税务总局规定的其他劳务。
除上述规定者外，其他劳务均不属于“交通运输业”税目的征税范围。
四、关于搬家业务征税问题
搬家业务是搬家公司利用运输工具或人力实现了空间位置的转移的业务，它具有装卸搬运的特征。因此，对搬家业务收入，应按“交通运输业”税目中的“装卸搬运”征收营业税。
五、关于自建建筑物征税问题
细则第四条第三款所称视同提供应税劳务的自建建筑物，是指单位或个人在1994年1月1日以后建成并未缴纳“建筑业”营业税的建筑物。
六、关于有线电视安装费征税问题
有线电视安装费，是指有线电视台为用户安装有线电视接受装置，一次性向用户收取的安装费，也称之为“初装费”。对有线电视安装费，应按“建筑业”税目征税。
七、关于建筑业纳税义务发生时间问题
按照《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例）第九条规定，建筑业营业税纳税义务发生时间为：
（一）实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；
（二）实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
（三）实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
（四）实行其他结算方式的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。
八、关于国防工程、军队系统工程的认定问题
财政部、国家税务总局（94）财税字第011号《关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知》有关营业税部分第二条规定中的“国防工程和军队系统工程”是指由解放军总后勤部统一下达计划的国防工程和军队系统工程。为了方便征管，单位或个人承包国防工程
、军队系统工程，在办理有关免税事宜时，必须向主管税务机关提供军一级军事机关出具的国防工程、军队系统工程的证明，否则不予免税照顾。
九、关于工会疗养院征税问题
工会疗养院（所）是承担为工会系统疗养人员治病、防病、康复等任务的单位。配备有一定比例的专职医护人员、设有专门的医疗机构，其对患者的诊断、治疗、防疫等医疗服务都是经过当地卫生主管部门正式批准、登记、并接受检查、指导，还承担部分医疗、防疫等任务。因此，对
工会的疗养院（所）可视为“其他医疗机构”，其“医疗劳务”可按细则第二十六条第二项的规定范围免征营业税。
十、关于广告代理业的营业税问题
广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。
请照此执行。



1994年7月18日